调整类-2：
　　问：企业发生所得税视同销售业务，填报《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》(A105010)，涉及到的视同销售具体项目按照会计口径可以税前扣除的金额，与按照税收口径扣除的金额之间会有差额，如何在报表中反映？
　　答：按照国家税务总局关于发布《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类，2014年版)》的公告(国家税务总局公告2014年第63号)规定：企业发生所得税视同销售业务，填报《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》(A105010)，涉及到的视同销售具体项目按照会计口径填报。
　　(附举例如下：某企业用自产产品用于业务宣传，该产品的成本是100，市场售价是150。企业会计处理为：
　　借：业务宣传费 125.5
　　贷：存货 100
　　应交税金-应交增值税(销项税)25.5
　　对于这笔业务，根据《企业所得税法实施条例规定》应该做视同销售。因此，在进行所得税申报表填报时，应该将150填报到《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》(A105010)第3行"用于市场推广或销售视同销售收入"中，100填入该表第13行"用于市场推广或销售视同销售成本"中。在《广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表》(A105060)填报说明规定：第一行填纳税人按会计核算计入当年损益的广告费和业务宣传费。这个问题在用于捐赠、职工奖励和福利的视同销售中都存在。)