一、进口货物的增值税税额计算应纳税额=组成计税价格×税率组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税二、小规模纳税人销售货物应纳增值税的计算应纳税额=不含税销售额×征收率三、一般纳税人销售行为应纳增值税的计算应纳税额=当期销项税额-（当期进项税额-不得抵扣的进项税额）-上期留抵税额（一）当期销项税额=当期销售额×税率（17%或13%） 1、纳税义务发生时间（1）进口按申报日；销售按货款结算方式不同而定（2）托收承付和委托银行收款方式：手续办妥日（3）赊销和分期付款方式：合同约定日或货物发出日（4）预付货款方式：货物发出日、工期超12个月之大型货物为货款预收日或合同约定日；（5）委托代销方式：代销清单收到日或收款日；未收到清单也未收款的，为货物发出满180天的当日 2、计税销售额的法定含义（全部价款和价外收费） 3、免税之价外收费（1）代收代缴的符合条件的行政事业收费和政府性基金；（2）代收代缴的保险费；（3）代收代缴的车辆购置税、牌照费；注意：以上代收代缴费用，以是否开具本企业销售发票为判断免税的标准。（4）符合条件的代垫运费 4、含税销售额的换算（1）换算情形：下列收入一般为含税收入 l应征VAT的非应税劳务的营业额 l价外费用 l包装物押金 l零售企业的零售额 l小规模纳税人的销售额 l普通发票的销售额 l税务检查查出的企业隐瞒的销售收入 l评估价值、公允价值一般是不含增值税的。（2）换算方法：根据纳税人的性质确定是除以（1+税率）还是（1+征收率）特殊情况：一般纳税人按简易办法征税，除以（1+征收率） 5、视同销售：销售额的确定（1）参照法：纳税人或其他纳税人近期同类货物的加权平均销售价格（2）组价法：（非应税消费品、征收消费税的三种情况）（3）注意非增值税应税项目的含义 6、特殊方式销售的销售额（2）四种打折销售：实物折扣和现金折扣税法不承认（3）以旧换新：不得扣除旧货的收购价格，旧货也不能计提进项。 特例：金银首饰以旧换新，可以扣除收购价计算增值税和消费税（4）还本销售：不得扣除还本支出（5）以物易物：换进的货物一定要有专用发票才能抵扣 7、专用发票的开具使用（1）提前开具专用发票，不管纳税义务是否发生均要按票面金额计销项（2）虚开专用发票，不仅要按票面金额全额补征税款，还要按偷税给予处罚，构成犯罪的处以刑罚（3）销售退回、折让的处理（红字增值税专用发票的税务处理）