问：我单位按政策规定可享受土地使用税免征优惠，但是由于手续问题暂未取得批文，上半年已将此部分税款缴纳，预计下半年可取得减免税的批文。请问取得批文后，收到退回的免征部分税款，是否需要并入应纳税所得额计算缴纳所得税？另外，如果2011年我单位在缴纳前取得批文，直接免征时该如何处理？ 
　　答：《财政部、国家税务总局关于财政性资金、行政事业性收费、政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》(财税[2008]151号)规定，所称财政性资金，是指企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息，以及其他各类财政专项资金，包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收，但不包括企业按规定取得的出口退税款；所称国家投资，是指国家以投资者身份投入企业、并按有关规定相应增加企业实收资本(股本)的直接投资。
　　问题所述土地使用税的减免问题，两种方式下对所得税的影响是一致的：
　　一是先征后退。企业按规定计算应交土地使用税时，借记"管理费用"科目，贷记"应交税费"；实际缴纳时，借记"应交税费"，贷记"银行存款"。取得批文时，收到退回的税款时，借记"银行存款"，贷记"营业外收入"。
　　先征后退的土地使用税，退回时已经计入"营业外收入"，不需要进行纳税调整；
　　二是直接减免。企业按规定计算应交土地使用税时，借记"管理费用"科目，贷记"应交税费"；取得批文时，借记"应交税费"，贷记"营业外收入"。
　　直接减免的土地使用税，直接计入"营业外收入"，也不需要进行纳税调整。