河北省住房和城乡建设厅关于印发《建筑业营改增河北省建筑工程计价依据调整办法》的通知

冀建市〔2016〕10号

各市(含定州、辛集市)住房和城乡建设局(建设局):

　　根据住房城乡建设部办公厅《关于做好建筑业营改增建设工程计价依据调整准备工作的通知》(建办标〔2016〕4号)及《财政部、国家税务总局《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)等文件规定,建筑业自2016年5月1日起纳入营业税改征增值税(以下简称“营改增”)试点范围。为适应国家税制改革要求, 满足建筑业营改增后建筑工程计价需要, 保障建筑业营改增工作顺利推进,结合我省房屋建筑和市政工程计价实际, 我厅制订了《建筑业营改增河北省建筑工程计价依据调整办法》,现印发给你们,请遵照执行。

　　各市应高度重视,切实加强组织领导,认真安排部署,采取有效措施,做好实施过程中宣传解释及项目跟踪监测分析,确保我省建筑工程计价依据调整平稳实施。请在执行中认真积累资料,及时反馈意见,以臻完善。

　　二〇一六年四月二十六日

　　附件：建筑业营改增河北省建筑工程计价依据调整办法

　　一、调整依据

　　(一) 《中华人民共和国增值税暂行条例》(国务院令第538号) ;

　　(二) 《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》(国务院令第540号) ;

　　(三) 《关于做好建筑业营改增建设工程计价依据调整准备工作的通知》(建办标〔2016〕4号) ;

　　(四) 《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》( 财税〔2016〕36号);

　　(五) 《关于简并增值税征收率政策的通知》(财税〔2014〕57号);

　　(六) 《关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》(财税〔2009〕9号);

　　(七) 《财政部国家税务总局关于印发<农业产品征税范围注释>的通知》(财税字〔1995〕52号)。

　　二、调整范围

　　2012年《全国统一建筑工程基础定额河北省消耗量定额》、2012年《全国统一建筑装饰装修工程河北省消耗量定额》、2012 年《全国统一安装工程预算定额河北省消耗量定额》、2012年《全国统一市政工程预算定额河北省消耗量定额》、2013年《河北省市政设施维修养护预算定额》、2013年《河北省仿古建筑工程消耗量定额》、2013年《河北省园林绿化工程消耗量定额》、2013 年《房屋修缮工程消耗量定额》、2014年《河北省古建(明清) 修缮工程消耗量定额》、2014年《河北省城市园林绿化养护管理定额》、2015年《城市轨道交通工程预算定额河北省消耗量定额》、2013年河北省《建设工程工程量清单编制与计价规程》。

　　三、调整内容

　　增值税计税方法包括一般计税方法和简易计税方法,相应计价依据调整方式如下:

　　(一)一般计税方法

　　在现行计价依据体系不变的前提下,按照增值税征收有关规定,税金计算程序如下:

　　税金=增值税应纳税额+附加税费(包括城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加)

　　1.增值税应纳税额和附加税费计算

　　增值税应纳税额=销项税额一进项税额

　　销项税额= (税前工程造价一进项税额)×11%

　　增值税应纳税额小于 0时,按 0计算。

附加税费=增值税应纳税额×附加税费计取费率附加税费计取费率如下:

附加税费计取费率

项目名称	计算基数	计取费率( % )
项目名称	计算基数	市区	县城、镇	不在市区、县城、镇
费率	增值税应纳税额	13.50%	11.23%	6.71%

　　2.进项税额计算

　　进项税额=含税价格×除税系数

　　各费用含税价格组成内容及计算方法与营业税下相同,除税系数即各项费用扣除所包含进项税额的计算系数。

　　(1)人工费、规费、利润、总承包服务费进项税额均为 0。

　　(2)材料费、设备费按“材料、设备除税系数表”中的除税系数计算进项税额。

材料、设备除税系数

材料名称	依据文件	税率	除税系数
建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料、自来水、商品混凝土(仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土)；以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰(不含粘土实心砖、瓦)	《关于简并增值税征收率政策的通知》(财税[2014]57号)	3%	2.86%
农膜、草皮、麦秸(糠)、稻草(壳)、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；	《关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》(财税〔2009〕9号)、《财政部?国家税务总局关于印发<农业产品征税范围注释>的通知》(财税字〔1995〕52号)	13%	11.28%
其余材料(含租赁材料)	《关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》(财税〔2009〕9号)、《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)	17%	14.25%
以“元”为单位的专项材料费			4%
以费率计算的措施费中材料费			6%
设备		17%	14.34%

　　(3)机械费

　　施工机械台班单价除税系数按下表计算,以费率计算的措施费中机械费除税系数为4%。

机械台班单价调整方法及适用税率

序号	台班単价	调整方法及适用税率
1	机械	各组成内容按以下方法分别扣减。
l.l	折旧费	以购进货物适用的税率l7%扣减。
1.2	大修费	考率全部委外维修,以接受修理修配劳务适用的税率17%扣减。
1.3	经常修理费	考虑委外维修费用占70% ,以接受修理修配劳务适用的税率17%扣减。
1.4	安拆费及场外运输费	按自行安拆运输考虑, 一般不予扣减。
1.5	人工费	组成内容为工资总额,不予扣减。
1.6	燃料动力费	以购进货物适用的相应税率或征收率扣减。
l.7	车船税费	税收费率,不予扣减。
2	租赁机械	以接受租赁有形动产适用的税率扣减。
3	仪器仪表	按以下方法分别扣减。 .
3.1	摊销费	以购进货物适用的税率扣减。
3.2	维修费	以接受修理修配劳务适用的税率扣减。

(4)企业管理费除税系数为2.5%。

(5)安全生产、文明施工费除税系数为3%。

(6)暂列金额、专业工程暂估价在编制最高投标限价及投标报价时按除税系数3%计算,结算时据实调整。

(7)在计算甲供材料、甲供设备费用的销项税额和进项税额时,其对应的销项税额和进项税额均为 0。采用工料单价法计价的,甲供材料、甲供设备的采保费按规定另行计算,并计取销项税额。

3.计价程序及表格调整

(1)工料单价法

增加“增值税进项税额计算、汇总表”、“材料、机械、设备增值税计算表”, 调整工程造价计价程序。

增值税进项税额计算汇总表

序号	项目名称	金额(元)
1	材料费进项税额
2	机械费进项税额
3	设备费进项税额
4	安全生产、文明施工费进项税额
5	其他以费率计算的措施费进项税额
6	企业管理费进项税额
合计

材料、机械、设备增值税计算表

编码	名称及型号规格	单位	数量	含税价格(元)	含税价格合计 (元)	除税价格(元)	除税价格合计 (元)	进项税额合计 (元)	销项税额合计 (元)


合计	/	/	/	/		/

工程造价计价程序表

序号	费用项目	计算方法
l	直接费	1.1+1.2+1.3
1.1	人工费
1.2	材料费
1.3	机械费
2	企业管理费	(1.1+1.3)×费率
3	规费	(1.1+1.3)×费率
4	利润	(1.1+1.3)×费率
5	价款调整	按合同约定的方式、方法计算
6	安全生产、文明施工费	( 1十2十3十4十5)×费率
7	税前工程造价	1十2十3十4十5十6
7.1	其中:进项税额	见增值税进项税额计算汇总表
8	销项税额	(7-7.1)×11%
9	增值税应纳税额	8-7.1
10	附加税费	9×费率
11	税金	9十10
12	工程造价	7+11

(2)综合单价法

增加“增值税进项税额计算汇总表”、“材料、机械、设备增值税计算表”,调整“单位工程费汇总表”。

增值税进项税额计算汇总表

序号	项目名称	金额(元)
1	材料费进项税额
2	机械费进项税额
3	安全生产、文明施工费进项税额 .
4	其他以费率计算的措施费进项税额
5	企业管理费进项税额 .
6	暂列全额进项税额
7	专业工程暂估价进项税额
8	计日工进项税额
合计

材料、机械、设备增值税计算表

编码	名称及型号规格	单位	数量	除税系数	含税价格(元)	含税价格合计 (元)	除税价格(元)	除税价格合计 (元)	进项税额合计 (元)	销项税额合计 (元)

合计	/			./			/

单位工程费汇总表

序号	名称	计算基数	费率 (%)	金额 (元)	其中(元)
序号	名称	计算基数	费率 (%)	金额 (元)	人工费	材料费	机械费
1	单位工程1合计	1.6+1.10	/
1.1	分部分项工程量清单计价合计	/	/
1.2	措施项目请单计价合计	/	/
1.2.1	单价措施项目工程量清单计价合计	/	/
1.2.2	其他总价措施项目、清单计价合计	/	/
1.3	其他项目清单计价合计	/	/		/	/	/
1.4	规费				/	/	/
1.5	安全生产、文明施工费	1.1+1.2+1.3十l.4	费率		/	/	/
1.6	税前工程造价	l.1十1.2十1.3十 1.4+1.5	/
1.6.1	其中:进项税额	见增值税进项税额计算、汇总表	/		/	/	/
1.7	销项税额	1.6-1.6.1	1l%		/	/	/
1.8	增值税应纳税额	1.7-1.6.1	/		/	/	/
1.9	附加税费	1.8	费率		/	/	/
l.l0	税金	1.8+1.9	/		/	/	/
2	单位工程2合计 (同单位工程1 )		/
	......
/	合计	/	/

（二）简易计税方法

建筑工程造价除税金计取费率调整外,仍按营改增前的计价程序和办法计算。调整后的税金计取费率如下:

税金计取费率

项目名称	计算基数	计取费率( % )
项目名称	计算基数	市区	县城、镇	不在市区、县城、镇
税金	税前工程造价	3.38%	3.31%	3.19%

(三)上述两种方法的适用范围按照财政部、国家税务总局《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)文件执行。

四、执行时间

(一)本办法自2016年5月1日起执行。

(二)在建工程, 2016年5月1日以后完成的工程量按本办法调整。