冀建市〔2016〕10号
各市(含定州、辛集市)住房和城乡建设局(建设局):
根据住房城乡建设部办公厅《关于做好建筑业营改增建设工程计价依据调整准备工作的通知》(建办标〔2016〕4号)及《财政部、国家税务总局《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)等文件规定,建筑业自2016年5月1日起纳入营业税改征增值税(以下简称“营改增”)试点范围。为适应国家税制改革要求, 满足建筑业营改增后建筑工程计价需要, 保障建筑业营改增工作顺利推进,结合我省房屋建筑和市政工程计价实际, 我厅制订了《建筑业营改增河北省建筑工程计价依据调整办法》,现印发给你们,请遵照执行。
各市应高度重视,切实加强组织领导,认真安排部署,采取有效措施,做好实施过程中宣传解释及项目跟踪监测分析,确保我省建筑工程计价依据调整平稳实施。请在执行中认真积累资料,及时反馈意见,以臻完善。
二〇一六年四月二十六日
附件：建筑业营改增河北省建筑工程计价依据调整办法
一、调整依据
(一) 《中华人民共和国增值税暂行条例》(国务院令第538号) ;
(二) 《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》(国务院令第540号) ;
(三) 《关于做好建筑业营改增建设工程计价依据调整准备工作的通知》(建办标〔2016〕4号) ;
(四) 《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》( 财税〔2016〕36号);
(五) 《关于简并增值税征收率政策的通知》(财税〔2014〕57号);
(六) 《关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》(财税〔2009〕9号);
(七) 《财政部国家税务总局关于印发<农业产品征税范围注释>的通知》(财税字〔1995〕52号)。
二、调整范围
2012年《全国统一建筑工程基础定额河北省消耗量定额》、2012年《全国统一建筑装饰装修工程河北省消耗量定额》、2012 年《全国统一安装工程预算定额河北省消耗量定额》、2012年《全国统一市政工程预算定额河北省消耗量定额》、2013年《河北省市政设施维修养护预算定额》、2013年《河北省仿古建筑工程消耗量定额》、2013年《河北省园林绿化工程消耗量定额》、2013 年《房屋修缮工程消耗量定额》、2014年《河北省古建(明清) 修缮工程消耗量定额》、2014年《河北省城市园林绿化养护管理定额》、2015年《城市轨道交通工程预算定额河北省消耗量定额》、2013年河北省《建设工程工程量清单编制与计价规程》。
三、调整内容
增值税计税方法包括一般计税方法和简易计税方法,相应计价依据调整方式如下:
(一)一般计税方法
在现行计价依据体系不变的前提下,按照增值税征收有关规定,税金计算程序如下:
税金=增值税应纳税额+附加税费(包括城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加)
1.增值税应纳税额和附加税费计算
增值税应纳税额=销项税额一进项税额
销项税额= (税前工程造价一进项税额)×11%
增值税应纳税额小于 0时,按 0计算。
附加税费=增值税应纳税额×附加税费计取费率附加税费计取费率如下:
附加税费计取费率
|
项目名称
|
计算基数
|
计取费率( % )
|
||
|
市区
|
县城、镇
|
不在市区、县城、镇
|
||
|
费率
|
增值税应纳税额
|
13.50%
|
11.23%
|
6.71%
|
2.进项税额计算
进项税额=含税价格×除税系数
各费用含税价格组成内容及计算方法与营业税下相同,除税系数即各项费用扣除所包含进项税额的计算系数。
(1)人工费、规费、利润、总承包服务费进项税额均为 0。
(2)材料费、设备费按“材料、设备除税系数表”中的除税系数计算进项税额。
材料、设备除税系数
|
材料名称
|
依据文件
|
税率
|
除税系数
|
|
建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料、自来水、商品混凝土(仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土)；
以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰(不含粘土实心砖、瓦) |
《关于简并增值税征收率政策的通知》(财税[2014]57号)
|
3%
|
2.86%
|
|
农膜、草皮、麦秸(糠)、稻草(壳)、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；
|
《关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》(财税〔2009〕9号)、《财政部?国家税务总局关于印发<农业产品征税范围注释>的通知》(财税字〔1995〕52号)
|
13%
|
11.28%
|
|
其余材料(含租赁材料)
|
《关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》(财税〔2009〕9号)、《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)
|
17%
|
14.25%
|
|
以“元”为单位的专项材料费
|
|
|
4%
|
|
以费率计算的措施费中材料费
|
|
|
6%
|
|
设备
|
|
17%
|
14.34%
|
(3)机械费
施工机械台班单价除税系数按下表计算,以费率计算的措施费中机械费除税系数为4%。
机械台班单价调整方法及适用税率
|
序号
|
台班単价
|
调整方法及适用税率
|
|
1
|
机械
|
各组成内容按以下方法分别扣减。
|
|
l.l
|
折旧费
|
以购进货物适用的税率l7%扣减。
|
|
1.2
|
大修费
|
考率全部委外维修,以接受修理修配劳务适用的税率17%扣减。
|
|
1.3
|
经常修理费
|
考虑委外维修费用占70% ,以接受修理修配劳务适用的税率17%扣减。
|
|
1.4
|
安拆费及场外运输费
|
按自行安拆运输考虑, 一般不予扣减。
|
|
1.5
|
人工费
|
组成内容为工资总额,不予扣减。
|
|
1.6
|
燃料动力费
|
以购进货物适用的相应税率或征收率扣减。
|
|
l.7
|
车船税费
|
税收费率,不予扣减。
|
|
2
|
租赁机械
|
以接受租赁有形动产适用的税率扣减。
|
|
3
|
仪器仪表
|
按以下方法分别扣减。 .
|
|
3.1
|
摊销费
|
以购进货物适用的税率扣减。
|
|
3.2
|
维修费
|
以接受修理修配劳务适用的税率扣减。
|
(4)企业管理费除税系数为2.5%。
(5)安全生产、文明施工费除税系数为3%。
(6)暂列金额、专业工程暂估价在编制最高投标限价及投标报价时按除税系数3%计算,结算时据实调整。
(7)在计算甲供材料、甲供设备费用的销项税额和进项税额时,其对应的销项税额和进项税额均为 0。采用工料单价法计价的,甲供材料、甲供设备的采保费按规定另行计算,并计取销项税额。
3.计价程序及表格调整
(1)工料单价法
增加“增值税进项税额计算、汇总表”、“材料、机械、设备增值税计算表”, 调整工程造价计价程序。
增值税进项税额计算汇总表
|
序号
|
项目名称
|
金额(元)
|
|
1
|
材料费进项税额
|
|
|
2
|
机械费进项税额
|
|
|
3
|
设备费进项税额
|
|
|
4
|
安全生产、文明施工费进项税额
|
|
|
5
|
其他以费率计算的措施费进项税额
|
|
|
6
|
企业管理费进项税额
|
|
|
合计
|
|
|
材料、机械、设备增值税计算表
|
编码
|
名称
及型
号规
格
|
单
位
|
数
量
|
含税价
格(元)
|
含税价
格合计
(元)
|
除税价
格(元)
|
除税价
格合计
(元)
|
进项税
额合计
(元)
|
销项税
额合计
(元)
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
合计
|
/
|
/
|
/
|
/
|
|
/
|
|
|
|
工程造价计价程序表
|
序号
|
费用项目
|
计算方法
|
|
l
|
直接费
|
1.1+1.2+1.3
|
|
1.1
|
人工费
|
|
|
1.2
|
材料费
|
|
|
1.3
|
机械费
|
|
|
2
|
企业管理费
|
(1.1+1.3)×费率
|
|
3
|
规费
|
(1.1+1.3)×费率
|
|
4
|
利润
|
(1.1+1.3)×费率
|
|
5
|
价款调整
|
按合同约定的方式、方法计算
|
|
6
|
安全生产、文明施工费
|
( 1十2十3十4十5)×费率
|
|
7
|
税前工程造价
|
1十2十3十4十5十6
|
|
7.1
|
其中:进项税额
|
见增值税进项税额计算汇总表
|
|
8
|
销项税额
|
(7-7.1)×11%
|
|
9
|
增值税应纳税额
|
8-7.1
|
|
10
|
附加税费
|
9×费率
|
|
11
|
税金
|
9十10
|
|
12
|
工程造价
|
7+11
|
(2)综合单价法
增加“增值税进项税额计算汇总表”、“材料、机械、设备增值税计算表”,调整“单位工程费汇总表”。
增值税进项税额计算汇总表
|
序号
|
项目名称
|
金额(元)
|
|
1
|
材料费进项税额
|
|
|
2
|
机械费进项税额
|
|
|
3
|
安全生产、文明施工费进项税额 .
|
|
|
4
|
其他以费率计算的措施费进项税额
|
|
|
5
|
企业管理费进项税额 .
|
|
|
6
|
暂列全额进项税额
|
|
|
7
|
专业工程暂估价进项税额
|
|
|
8
|
计日工进项税额
|
|
|
合计
|
|
|
材料、机械、设备增值税计算表
|
编码
|
名称及
型号规
格
|
单位
|
数量
|
除
税
系
数
|
含税价
格(元)
|
含税价
格合计
(元)
|
除税价
格(元)
|
除税价
格合计
(元)
|
进项税
额合计
(元)
|
销项税
额合计
(元)
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
合计
|
/
|
|
|
./
|
|
|
/
|
|
|
|
单位工程费汇总表
|
序号
|
名称
|
计算基数
|
费率
(%)
|
金额
(元)
|
其中(元)
|
||
|
人
工
费
|
材
料
费
|
机
械
费
|
|||||
|
1
|
单位工程1合计
|
1.6+1.10
|
/
|
|
|
|
|
|
1.1
|
分部分项工程量清单计价
合计
|
/
|
/
|
|
|
|
|
|
1.2
|
措施项目请单计价合计
|
/
|
/
|
|
|
|
|
|
1.2.1
|
单价措施项目工程量清单
计价合计
|
/
|
/
|
|
|
|
|
|
1.2.2
|
其他总价措施项目、清单计价合计
|
/
|
/
|
|
|
|
|
|
1.3
|
其他项目清单计价合计
|
/
|
/
|
|
/
|
/
|
/
|
|
1.4
|
规费
|
|
|
|
/
|
/
|
/
|
|
1.5
|
安全生产、文明施工费
|
1.1+1.2+1.3十l.4
|
费率
|
|
/
|
/
|
/
|
|
1.6
|
税前工程造价
|
l.1十1.2十1.3十
1.4+1.5
|
/
|
|
|
|
|
|
1.6.1
|
其中:进项税额
|
见增值税进项税额计算、汇总表
|
/
|
|
/
|
/
|
/
|
|
1.7
|
销项税额
|
1.6-1.6.1
|
1l%
|
|
/
|
/
|
/
|
|
1.8
|
增值税应纳税额
|
1.7-1.6.1
|
/
|
|
/
|
/
|
/
|
|
1.9
|
附加税费
|
1.8
|
费率
|
|
/
|
/
|
/
|
|
l.l0
|
税金
|
1.8+1.9
|
/
|
/
|
/
|
/
|
|
|
2
|
单位工程2合计
(同单位工程1 )
|
|
/
|
|
|
|
|
|
|
......
|
|
|
|
|
|
|
|
/
|
合计
|
/
|
/
|
|
|
|
|
（二）简易计税方法
建筑工程造价除税金计取费率调整外,仍按营改增前的计价程序和办法计算。调整后的税金计取费率如下:
税金计取费率
|
项目名称
|
计算基数
|
计取费率( % )
|
||
|
市区
|
县城、镇
|
不在市区、 县城、镇
|
||
|
税金
|
税前工程造价
|
3.38%
|
3.31%
|
3.19%
|
(三)上述两种方法的适用范围按照财政部、国家税务总局《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)文件执行。
四、执行时间
(一)本办法自2016年5月1日起执行。
(二)在建工程, 2016年5月1日以后完成的工程量按本办法调整。
