研发领料的最终去向，是否形成样品或废料、是否对外销售及具体销售情况、如何进行记录或会计处理

　　1、研发领料的最终去向，是否形成样品或废料、是否对外销售及如何进行记录或会计处理

　　报告期内，公司研发领料的最终去向包括：研发试制样品作为存货入库、研发废料作为存货入库、研发试制样品外送客户或第三方检测机构、研发合理损耗及处于研发活动中的在研材料。因此，研发领料最终会形成样品、废料。研发试制样品作为存货入库后，若满足客户订单需求会对外销售；研发废料作为存货入库后，公司定期销售。

　　报告期内，公司研发领料最终去向相关会计处理方式列示如下：

　　公司研发试制样品、废料作为存货入库时的会计处理方式符合企业会计准则规定，与同行业可比公司处理方式一致，具体情况如下：

　　(1)根据《企业会计准则解释第 15 号》(财会〔2021〕35 号)：研发过程中产出的产品或副产品对外销售的(以下统称试运行销售)，应当按照《企业会计准则第14 号——收入》《企业会计准则第 1 号——存货》等适用的会计准则对试运行销售相关的收入和成本分别进行会计处理，计入当期损益，不应将试运行销售相关收入抵销相关成本后的净额冲减固定资产成本或者研发支出。

　　报告期内，公司研发试制样品、废料预计能实现销售(或预计继续加工后能实现销售)时确认为存货并冲减研发费用，满足收入确认条件时确认收入并结转成本符合上述准则要求。

　　(2)根据《关于西部超导材料科技股份有限公司首次公开发行股票并在科创板上市申请文件审核问询函的回复》之“问题 44(2)报告期内部分开发支出转入库存商品的原因”之回复“报告期内部分开发支出转入库存商品系公司将研发过程中试制生产的样品归集到库存商品统一管理，并按材料成本、加工成本等从研发支出中扣除，作为样品的入库成本”。可见，公司研发试制样品、废料作为存货入库的会计处理方式与之一致。

　　2、研发物料最终去向是否对外销售及具体销售情况

　　报告期内，研发试制样品作为存货入库后，若满足客户订单需求会对外销售，各期研发试制样品入库、销售出库、生产领用出库继续加工情况如下：

　　单位：万元

　　研发样品是公司自主研发的新产品，市场需求尚不明确，未来能否销售、预期能否给企业带来经济利益流入存在较大的不确定性，不符合存货定义，仅在完工时做备查登记。

　　若研发样品实现对外销售，则对已费用化的研发样品进行账务处理，冲减相关研发费用，其会计处理如下：

　　借：应收账款

　　贷：主营业务收入应交税费

　　借：主营业务成本